Avantage en nature voiture électrique : calcul, exonérations et nouveautés 2025

Un véhicule électrique de fonction coûte jusqu'à 50% moins cher en avantage en nature qu'un véhicule thermique équivalent. Mais qu'est-ce que l'avantage en nature exactement ? Il s'agit de la valorisation fiscale et sociale de la mise à disposition d'une voiture de fonction utilisable à titre personnel, qui s'ajoute à votre salaire et génère des cotisations. Comment le calculer concrètement ?

Pour les véhicules électriques, on applique la méthode forfaitaire (9% du prix d'achat ou 30% du coût de location annuel) puis un abattement de 50% plafonné à 1 800€/an. Entre cet abattement, les exonérations sur l'électricité et la mise à disposition gratuite de bornes de recharge, les entreprises et leurs salariés bénéficient d'avantages fiscaux significatifs jusqu'en 2027. Décryptons ensemble ces règles et opportunités.

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Qu'est-ce que l'avantage en nature pour une voiture électrique de fonction ?

L'avantage en nature (AEN) constitue la valorisation fiscale et sociale de la mise à disposition d'un véhicule électrique par l'employeur à son salarié. Conformément à l'article L.242-1 du Code de la Sécurité sociale, lorsqu'une entreprise fournit une voiture de fonction utilisable pour des trajets personnels, cette utilisation représente un complément de rémunération. Ce montant s'ajoute au salaire brut, augmente les cotisations sociales et l'impôt sur le revenu du salarié.

La nature même de cet avantage diffère fondamentalement selon le type de véhicule. Pour les voitures électriques, un abattement forfaitaire de 50% s'applique sur le montant calculé de l'AEN, dans la limite de 1 800 euros par an, comme le précise le Bulletin Officiel de Sécurité Sociale (BOSS) dans sa rubrique relative aux avantages en nature. Cette mesure, initialement prévue jusqu'en 2024, vient d'être prolongée jusqu'au 31 décembre 2027. Les nouvelles dispositions confirment la volonté gouvernementale d'accélérer l'électrification des flottes d'entreprise.

Cette différence de traitement fiscal entre véhicules thermiques et électriques transforme profondément l'équation économique. Sur une voiture de 45 000 euros, l'économie annuelle atteint 1 800 euros pour le salarié en avantage en nature, sans compter les autres avantages périphériques. L'employeur bénéficie également de l'exonération de la taxe sur les véhicules de société et de la récupération intégrale de la TVA pour l'achat ou la location du véhicule électrique.

Ce qu’il faut retenir pour votre entreprise :

Abattement de 50% (max 1 800€/an) jusqu'au 31/12/2027Forfait kilométrique 2025 : 0,05€/km pour les frais d'électricité

Comment calculer l'avantage en nature d'une voiture électrique ?

Les deux méthodes d'évaluation reconnues par l'URSSAF

L'administration fiscale, selon les modalités définies dans le BOSS, propose deux approches pour l'évaluation de l'avantage en nature des véhicules électriques mis à disposition des salariés. La première méthode, dite forfaitaire, reste la plus utilisée car elle simplifie considérablement le calcul des cotisations sociales. Pour un véhicule acheté par l'entreprise, on retient 9% du coût d'achat TTC par an. Pour une location longue durée, le calcul forfaitaire passe à 30% du coût global annuel incluant le loyer, l'entretien et l'assurance.

La seconde méthode d'évaluation au réel nécessite de comptabiliser précisément chaque dépense liée au véhicule : amortissement sur cinq ans (20% par an), assurance, entretien, carburant ou électricité. Cette approche du calcul réel, plus complexe administrativement, peut s'avérer intéressante pour les voitures électriques peu utilisées à titre personnel ou pour les modèles très haut de gamme où le forfait devient pénalisant. Le montant des dépenses réelles doit être justifié et les trajets personnels clairement identifiés dans un carnet de bord.

Calcul simplifié pour votre véhicule électrique

Étape 1 : Prix du véhicule × 9% (achat) ou Coût annuel × 30% (location)

Étape 2 : Application de l'abattement de 50% (plafonné à 1 800€)

Étape 3 : Montant final de l'AEN annuel pour le salarié

Étape 4 : Division par 12 pour obtenir le montant mensuel sur la fiche de paie

L’exemple d’une Tesla Model 3 achetée par une entreprise

Prenons le cas concret d'une Tesla Model 3 achetée 45 000 euros TTC par l'entreprise pour un salarié. Le calcul forfaitaire de l'avantage en nature donne une base de 4 050 euros annuels (9% du prix d'achat TTC). L'abattement de 50% pour véhicule électrique s'applique ensuite sur ce montant, mais dans la limite du plafond de 1 800 euros fixé par la réglementation. L'avantage en nature final s'établit donc à 2 250 euros par an, soit 187,50 euros mensuels sur le bulletin de salaire.

Pour un véhicule thermique de même valeur d'achat, l'avantage en nature serait de 4 050 euros annuels, soit 337,50 euros mensuels sur la fiche de paie. La différence de 150 euros par mois représente une économie substantielle sur les cotisations sociales du salarié. Cette économie se cumule avec d'autres avantages spécifiques aux véhicules électriques, notamment sur la mise à disposition de bornes de recharge et le remboursement des frais d'électricité.

Le cas spécifique de la location longue durée (LLD) en entreprise

La location longue durée représente aujourd'hui plus de 60% des véhicules de fonction dans les flottes d'entreprises françaises. Pour une Renault Megane E-Tech en LLD à 600 euros mensuels tout compris (loyer, entretien, assurance), le calcul de l'avantage en nature diffère sensiblement. Le coût global annuel de 7 200 euros sert de base pour l'évaluation forfaitaire. On applique le taux de 30% sur ce montant global, soit 2 160 euros, puis l'abattement de 50% ramène l'avantage en nature à 1 080 euros annuels, soit 90 euros mensuels.

Cette formule de location présente un double avantage pour l'employeur : une déductibilité totale des loyers dans les dépenses de l'entreprise et une récupération intégrale de la TVA sur les véhicules électriques. Le salarié bénéficie d'un avantage en nature réduit et d'un véhicule toujours récent avec services inclus. Les nouvelles offres de location intègrent même l'installation et la maintenance des bornes de recharge au domicile du salarié, sans que cela ne constitue un avantage en nature supplémentaire.

Les spécificités fiscales des véhicules électriques vs thermiques pour l'entreprise

Au-delà du simple calcul de l'avantage en nature, les voitures électriques bénéficient d'un écosystème fiscal particulièrement favorable pour l'entreprise. L'exonération totale de TVS (taxe sur les véhicules de société) représente une économie annuelle de 500 à 1 000 euros selon les modèles et leur prix d'achat. La récupération de la TVA à 100%, impossible sur les véhicules thermiques de tourisme, permet de réduire le coût réel d'acquisition ou de location de 20%.

L'amortissement comptable constitue un autre levier d'optimisation majeur dans le calcul du coût global pour l'entreprise. Alors que les véhicules thermiques émettant plus de 60g de CO2/km voient leur base amortissable plafonnée à 18 300 euros, les électriques peuvent être amortis jusqu'à 30 000 euros. Sur un véhicule de 45 000 euros, cette différence de limite génère une économie d'impôt sur les sociétés de près de 3 000 euros sur la durée d'amortissement de cinq ans.

Ces avantages cumulés modifient profondément le coût total de possession d'un véhicule de fonction dans la flotte de l'entreprise. Les cotisations sociales réduites grâce à l'abattement, l'absence de TVS et les nouvelles aides gouvernementales rendent l'électrique particulièrement attractif pour les flottes d'entreprise en 2025.

Les avantages fiscaux employeur/salarié

Borne de recharge et électricité : les exonérations en vigueur jusqu'en 2027

La mise à disposition de bornes : aucun avantage en nature jusqu'en 2027

La mise à disposition d'une infrastructure de recharge par l'employeur ne constitue pas un avantage en nature jusqu'au 31 décembre 2027, quelle que soit sa forme. Cette exonération s'applique que la borne soit installée au domicile du salarié, sur le parking de l'entreprise ou accessible via un badge professionnel sur des réseaux publics comme Electra. L'employeur peut donc financer intégralement l'installation d'une prise renforcée ou d'une wallbox au domicile du collaborateur sans générer de cotisations sociales supplémentaires.

Cette mesure représente un avantage considérable quand on sait qu'une installation complète coûte entre 1 500 et 3 000 euros selon la configuration du domicile. L'entreprise peut déduire ces frais d'installation de son résultat imposable et bénéficier d'un crédit d'impôt de 25% plafonné à 500 euros par point de charge installé. Le salarié dispose ainsi d'une solution de recharge pratique sans impact sur sa feuille de paie ni sur le montant de ses cotisations sociales.

Le traitement des frais d'électricité pour les trajets professionnels et personnels

La question du remboursement de l'électricité consommée pour les trajets fait l'objet d'une doctrine claire de l'URSSAF. Lorsque la recharge s'effectue sur le lieu de travail, aucun avantage en nature n'est constitué, même pour l'électricité consommée lors des trajets personnels du salarié. Cette tolérance administrative facilite grandement la gestion quotidienne et évite des calculs complexes de répartition entre usage professionnel et personnel.

Pour les recharges à domicile, deux options s'offrent à l'employeur pour le remboursement des frais professionnels. Le remboursement sur frais réels nécessite de justifier précisément la consommation d'électricité liée aux trajets professionnels, généralement via un sous-compteur ou une évaluation basée sur les kilomètres parcourus. Plus simple, le forfait kilométrique de 0,05 euro par kilomètre professionnel en 2025 (contre 0,04 euro en 2024) permet un remboursement sans justificatif détaillé des dépenses d'électricité.

Les évolutions réglementaires 2025-2027 : nouvelles mesures et dates limites

L'année 2025 marque une étape importante dans la politique d'incitation à l'électrification des flottes automobiles d'entreprise. Le maintien de l'abattement forfaitaire de 50% jusqu'à la date du 31 décembre 2027 offre une visibilité bienvenue aux entreprises. Cette stabilité réglementaire permet de planifier sereinement les renouvellements de flotte et l'achat de nouveaux véhicules électriques sur plusieurs années.

Le nouveau barème kilométrique pour l'électricité, passé de 0,04 à 0,05 euro par kilomètre, reflète mieux la réalité des coûts de recharge publique et l'utilisation croissante des bornes rapides. Cette revalorisation de 25% facilite le remboursement intégral des frais réels engagés par les salariés lors de leurs déplacements professionnels. Les nouvelles dispositions prévoient également une simplification des justificatifs à fournir pour ces remboursements.

Attention toutefois à l'échéance de fin 2027. Sans nouvelle prolongation législative, l'ensemble des avantages spécifiques aux véhicules électriques disparaîtra, impactant directement le calcul de l'avantage en nature et les cotisations sociales. Les discussions sont en cours au niveau européen pour harmoniser et pérenniser ces dispositifs jusqu'en 2030, mais rien n'est encore acté. Les entreprises ont donc tout intérêt à accélérer leur transition dans les trois prochaines années pour maximiser les bénéfices fiscaux sur leur flotte automobile.

Stratégies d'optimisation pour entreprises et salariés

L'approche gagnante pour optimiser les coûts de l'entreprise

La location longue durée s'impose comme la solution optimale pour les flottes de véhicules électriques d'entreprise. Au-delà de la préservation de la trésorerie, elle offre une déductibilité intégrale des loyers dans les dépenses de l'entreprise et simplifie la gestion administrative. Les loueurs proposent désormais des packages incluant l'installation et la maintenance des bornes de recharge, transformant la mobilité électrique en service tout compris avec un coût global maîtrisé.

L'installation de stations de recharge sur le site de l'entreprise présente de multiples avantages au-delà du crédit d'impôt de 25%. Elle améliore l'attractivité employeur et valorise la démarche RSE auprès des salariés et des clients. Les collaborateurs apprécient particulièrement de pouvoir recharger pendant leurs heures de travail, éliminant ainsi une contrainte majeure du passage à l'électrique. Cette mise à disposition de bornes sur le lieu de travail ne génère aucun avantage en nature supplémentaire jusqu'en 2027.

Le forfait mobilité durable, cumulable avec le remboursement des transports en commun, permet d'aller encore plus loin dans l'optimisation. Jusqu'à 900 euros par an peuvent être versés sans cotisations sociales ni impôts pour encourager les mobilités alternatives. Cette enveloppe peut financer les recharges personnelles ou compléter l'utilisation du véhicule de fonction électrique, réduisant ainsi le coût global pour le salarié.

Les leviers de négociation pour maximiser les avantages des salariés

Lors de la négociation de son package de rémunération, le salarié a tout intérêt à privilégier un véhicule électrique plutôt qu'un thermique dans sa fonction. L'économie de 1 800 euros annuels sur l'avantage en nature équivaut à une augmentation de salaire net de près de 100 euros mensuels. Cette différence devient un véritable argument de négociation, d'autant plus que les cotisations sociales sont calculées sur un montant réduit grâce à l'abattement.

La demande d'installation d'une borne ou d'une prise renforcée à domicile représente un avantage supplémentaire non négligeable. Sans impact sur le calcul de l'avantage en nature grâce aux nouvelles exonérations jusqu'en 2027, elle apporte un confort d'utilisation quotidien et valorise le bien immobilier du salarié. Certains collaborateurs négocient même la prise en charge de leurs abonnements de recharge publique, argument particulièrement pertinent pour les grands rouleurs qui cumulent trajets professionnels et personnels.

Cas pratiques : du commercial au dirigeant d'entreprise

Le commercial grand rouleur optimise ses remboursements et son AEN

Martin, commercial dans l'industrie pharmaceutique, parcourt 40 000 kilomètres par an dont 30 000 à titre professionnel dans le cadre de sa fonction. Son Peugeot e-3008 en location longue durée coûte 550 euros mensuels tout compris à son entreprise. Le calcul de l'avantage en nature se base sur 30% du coût global annuel (6 600 euros), soit 1 980 euros. Après application de l'abattement forfaitaire de 50% réservé aux véhicules électriques, il ne supporte que 990 euros annuels d'AEN, soit 82,50 euros mensuels sur sa fiche de paie et dans ses cotisations sociales.

Pour ses 30 000 kilomètres professionnels, Martin perçoit 1 500 euros de remboursement kilométrique non imposables au titre des frais d'électricité (30 000 km × 0,05€). Cette somme couvre largement ses dépenses réelles, même en utilisant régulièrement les bornes de recharge rapide lors de ses déplacements. Son employeur a également installé une borne à son domicile sans que cela ne constitue un avantage en nature supplémentaire, lui permettant de partir chaque matin avec une batterie pleine pour ses trajets professionnels et personnels.

Le dirigeant et son véhicule premium : optimisation maximale de la flotte

Sophie dirige une PME de 50 salariés et a opté pour un BMW iX acheté 85 000 euros par sa société. Le calcul de l'avantage en nature de base atteint 7 650 euros annuels (9% du prix d'achat). L'abattement pour véhicule électrique, plafonné à 1 800 euros selon la limite réglementaire, ramène ce montant à 5 850 euros annuels d'AEN. Malgré ce montant élevé, elle réalise une économie de 1 800 euros par rapport à un BMW X5 thermique équivalent, réduisant d'autant ses cotisations sociales.

L'optimisation ne s'arrête pas là pour l'entreprise. L'exonération de TVS fait économiser 1 000 euros supplémentaires par an sur ce véhicule de fonction. La récupération de TVA représente 14 166 euros d'économie immédiate sur le prix d'achat (85 000 × 20/120). L'amortissement sur la base de 30 000 euros génère une déduction fiscale supérieure de 11 700 euros par rapport au plafond applicable aux véhicules thermiques. Au global, le surcoût apparent du véhicule électrique est largement compensé par l'ensemble des avantages fiscaux.

Avantage en nature : les pièges à éviter

La question de l'application de l'abattement aux hybrides rechargeables revient fréquemment lors de la mise en place d'une flotte mixte. La réponse est claire selon le BOSS : seuls les véhicules 100% électriques, émettant 0 gramme de CO2, bénéficient de l'abattement forfaitaire de 50% sur l'AEN. Les hybrides, même très performants avec une autonomie électrique importante, suivent le régime classique des véhicules thermiques pour le calcul de l'avantage en nature. Cette distinction pousse clairement les entreprises vers le tout électrique pour leur flotte automobile.

La justification de l'utilisation professionnelle versus personnelle du véhicule peut sembler complexe mais plusieurs méthodes sont acceptées par l'URSSAF. L'administration accepte le carnet de bord papier, l'application mobile de suivi kilométrique, ou un forfait conventionnel défini dans le contrat de travail. Pour les commerciaux, un forfait de 75% d'usage professionnel est généralement admis sans justification détaillée. L'important reste la cohérence et la régularité du suivi pour éviter tout redressement sur les cotisations sociales.

Le cumul des différents avantages ne pose aucun problème juridique ou fiscal. L'abattement sur l'avantage en nature se combine parfaitement avec l'exonération de TVS, la récupération de TVA sur l'achat ou la location, l'exonération sur les bornes et le forfait mobilité durable. Cette accumulation d'avantages rend le véhicule électrique de fonction particulièrement attractif jusqu'à la date limite de 2027, permettant une économie globale substantielle pour l'entreprise et le salarié.

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Rédigé par Nicolas - Expert mobilité électrique chez Electra